Plaća se ne isplaćuje uvijek samo u novcu. Kada poslodavac radniku omogući da imovinu, uslugu ili neku drugu pogodnost koristi za privatne potrebe, ta korist može biti plaća u naravi. Na nju se plaćaju porez i doprinosi kao i na plaću u novcu.

Ukratko

• Plaća u naravi je korist koju radnik dobije od poslodavca, ali ne u novcu, na primjer službeni automobil koji smije voziti i privatno.
• Službeni automobil za privatne potrebe vrednuje se s 1 % nabavne vrijednosti vozila mjesečno, s 20 % mjesečne rate leasinga ili najma, ili s 0,50 € po privatno prijeđenom kilometru.
• Vrijednost plaće u naravi je neto iznos. Poslodavac ga mora preračunati na bruto, pa je njegov trošak veći od same vrijednosti pogodnosti.
• Automobil koji se koristi isključivo poslovno ne stvara plaću u naravi.
• Nije svaka pogodnost oporeziva. Neke naknade, poput prehrane ili prijevoza, pod propisanim uvjetima su neoporezive.

Što je plaća u naravi?

Plaća u naravi je korist koju radnik ostvari od poslodavca, a nije mu isplaćena u novcu. Prema poreznim propisima smatra se plaćom, pa se na nju obračunavaju porez na dohodak i doprinosi kao i na redovnu plaću.

Najpoznatiji primjer je službeni automobil. Ako ga radnik smije koristiti ne samo za sastanke i teren nego i:

• za odlazak na posao i povratak kući
• vikendom
• za privatne obveze
• na godišnjem odmoru,

tada ostvaruje privatnu korist od imovine poslodavca. Ta korist ima novčanu vrijednost i ulazi u obračun plaće.

Plaća u naravi može nastati i kada poslodavac radniku da stan na korištenje, plati neki njegov privatni račun ili mu proizvode i usluge da besplatno ili po cijeni nižoj od tržišne.

Kako se utvrđuje plaća u naravi za službeni automobil?

Poslodavac može birati između tri načina. Koji god odabere, mora ga dosljedno primjenjivati.

1 % nabavne vrijednosti vozila

Nabavna vrijednost je ukupan iznos računa za automobil, uključujući PDV i poseban porez na motorna vozila. Uzima se puni iznos čak i kada je društvo imalo pravo na odbitak pretporeza.

Ako je automobil plaćen 30.000 € (iznos s računa, s PDV-om), mjesečna plaća u naravi iznosi:

30.000 € × 1 % = 300 € mjesečno

Taj se iznos obračunava neovisno o tome koliko je radnik automobil stvarno vozio privatno.

To ne znači da radnik poslodavcu plaća 300 € za korištenje automobila. Iznos ulazi u njegov obračun plaće kao oporezivi primitak, a porez i doprinosi obračunavaju se kako je opisano niže.

20 % rate operativnog leasinga ili najma

Za vozila na operativnom leasingu ili u dugotrajnom najmu plaća u naravi iznosi 20 % ukupne mjesečne rate s PDV-om. U to ulazi i razmjerni dio akontacije.

Ako mjesečna rata s PDV-om iznosi 700 €:

700 € × 20 % = 140 € mjesečno

Stvarno privatno korištenje

Poslodavac ne mora koristiti postotak. Plaću u naravi može utvrđivati i prema stvarno prijeđenim privatnim kilometrima, po 0,50 € za svaki kilometar.

Za ovaj način potrebna je uredna evidencija privatnih vožnji: datum, početno i završno stanje brojila, broj privatno prijeđenih kilometara i svrha vožnje. Ako je radnik u mjesecu privatno prešao 200 km, plaća u naravi iznosi 200 × 0,50 € = 100 €.

Bez dokumentacije nema sigurnog obračuna

Poslodavac mora donijeti odluku o tome tko smije koristiti vozilo u privatne svrhe, pod kojim uvjetima i kako se utvrđuje plaća u naravi. Nije dovoljno reći da se automobil „uglavnom koristi poslovno”. Ako je privatno korištenje dopušteno, mora biti jasno kako se ta pogodnost vrednuje.

Što ako se automobil koristi isključivo poslovno?

Tada plaća u naravi ne nastaje. Sama činjenica da je radniku dodijeljeno vozilo za posao nije privatna korist.

Na primjer, radnik službenim automobilom tijekom radnog vremena obilazi klijente i teren, a nakon posla vozilo ostavlja kod poslodavca. U tom slučaju nema privatne koristi.

Problem nastaje kada je vozilo radniku dostupno i za privatne potrebe. Zato je dobro internom odlukom jasno odrediti tko smije koristiti vozilo, u koje svrhe i pod kojim uvjetima, te za vozila bez privatnog korištenja voditi evidenciju vožnji.

Koje još pogodnosti mogu biti plaća u naravi?

Stan za privatne potrebe

Ako poslodavac radniku da stan na korištenje, vrijednost plaće u naravi jednaka je tržišnoj najamnini u mjestu u kojem se stan nalazi. Ako bi najam sličnog stana stajao 600 € mjesečno, toliko iznosi i plaća u naravi.

Proizvodi i usluge bez naknade ili uz popust

Plaća u naravi nastaje i kada poslodavac radniku daje svoje proizvode ili usluge besplatno ili po cijeni nižoj od tržišne.

Što ako radnik dio pogodnosti plati sam?

Tada je plaća u naravi razlika između tržišne vrijednosti pogodnosti i iznosa koji je radnik platio.

Primjer:

• tržišna vrijednost usluge: 500 €
• radnik plaća: 150 €
• plaća u naravi: 500 € − 150 € = 350 €

Ako radnik plati punu tržišnu cijenu, plaća u naravi ne nastaje.

Je li svaka pogodnost plaća u naravi?

Nije. Porezni propisi dopuštaju poslodavcima da radnicima pod propisanim uvjetima isplate niz neoporezivih primitaka. Među njima su naknade za prehranu i prijevoz, prigodne nagrade, nagrade za radne rezultate, troškovi smještaja i neke premije osiguranja.

Ako je pogodnost propisana kao neoporeziv primitak i ispunjeni su svi uvjeti, ona nije oporeziva plaća u naravi samo zato što ju je platio poslodavac. Zato svaki slučaj treba provjeriti zasebno.

Kako se obračunava plaća u naravi?

Česta je pogreška razmišljati ovako: „Plaća u naravi je 300 €, pa ćemo radniku samo dodati 300 € na bruto plaću.”

Vrijednost plaće u naravi je neto iznos, odnosno korist koju je radnik već primio. Budući da radnik iz nje nema novca za plaćanje poreza i doprinosa, poslodavac taj neto iznos mora preračunati na bruto. Na tako dobiveni bruto iznos zatim obračunava doprinose iz plaće, porez na dohodak i doprinose na plaću te sve iskazuje u JOPPD obrascu.

Zato je trošak plaće u naravi za poslodavca uvijek veći od same vrijednosti pogodnosti. Prije nego što radnicima ponudite skuplju pogodnost, isplati se izračunati koliko će vas ona stvarno stajati.

Primjer: direktor koristi službeni automobil i privatno

Društvo kupi automobil za 40.000 € (iznos s računa, s PDV-om). Direktor ga koristi poslovno, ali mu je dopušteno voziti ga i privatno. Društvo odabere metodu 1 %:

• mjesečno: 40.000 € × 1 % = 400 € plaće u naravi
• godišnje: 400 € × 12 = 4.800 € plaće u naravi

Direktor tih 4.800 € ne prima na račun. To je vrijednost privatne koristi od službenog automobila, koja se oporezuje kao primitak od nesamostalnog rada. Budući da je riječ o neto iznosu, društvo ga preračunava na bruto, pa je ukupan trošak veći od 4.800 €.

Račun na tvrtku ne briše privatnu korist

Neki poslodavci smatraju da je dovoljno da račun glasi na tvrtku. No činjenica da je trošak platila tvrtka ne znači da privatna korist nestaje.

Ako poslodavac plaća nešto što je zapravo privatni trošak radnika, direktora ili druge osobe, treba utvrditi o kakvom je primitku riječ i kako ga porezno tretirati. To je osobito važno kod službenih automobila, stanova, privatnih putovanja i drugih pogodnosti veće vrijednosti.

Pogodnost za radnika, trošak za poslodavca

Plaća u naravi može biti dobar način nagrađivanja. Službeni automobil koji se smije koristiti i privatno mnogim je radnicima vrijedan benefit. No s poreznog gledišta takva pogodnost nije besplatna: mora se pravilno vrednovati, obračunati i prijaviti.

Zato kod svake pogodnosti postavite jedno pitanje: je li ovo trošak potreban za obavljanje posla ili radnik od njega ima i privatnu korist? Ako privatna korist postoji, provjerite je li riječ o neoporezivom primitku ili o oporezivoj plaći u naravi.

Često postavljana pitanja

Trebate pomoć s obračunom plaće u naravi?

Ako niste sigurni nastaje li kod vas plaća u naravi, koju metodu odabrati ili kako urediti odluku o korištenju službenih vozila, javite nam se. U ACT Kontu pomažemo da obračun bude ispravan, a dokumentacija uredna.

📞 040/500-872
✉️ info@act-konto.hr

Napomena: Ovaj članak daje opći pregled i ne zamjenjuje savjet za konkretnu situaciju. Prije donošenja odluka provjerite aktualne propise.

Pravna osnova: Zakon o porezu na dohodak (čl. 21.) i Pravilnik o porezu na dohodak (čl. 22.).