S 1. siječnja 2025. godine na snagu stupaju značajne izmjene i dopune Zakona o porezu na dodanu vrijednost (PDV), koje donose promjene u pragovima za ulazak u sustav PDV-a 2025. godine (ali i izlazak), nove mogućnosti za male porezne obveznike, kao i detaljna pravila za primjenu novih odredbi.

Povećanje praga za izlazak iz i ulazak u sustav PDV-a 2025.

Jedna od ključnih promjena odnosi se na povećanje praga za ulazak ili izlazak iz sustava PDV-a. Novi prag iznosi 60.000,00 eura godišnjeg prometa, što je povećanje s dosadašnjih 40.000,00 eura. Ova izmjena usklađena je s europskom direktivom i omogućuje većem broju poduzetnika oslobađanje od obveze ulaska u sustav PDV-a.

Poduzetnici koji premaše ovaj prag obvezni su se registrirati kao obveznici PDV-a i to prijaviti najkasnije do 15. siječnja sljedeće godine. Istovremeno, poduzetnici čiji promet ostane ispod praga mogu zatražiti brisanje iz sustava PDV-a pod uvjetom da nisu ušli u njega dobrovoljno u prethodnoj godini.

Nove odredbe za male porezne obveznike

Uz povećanje praga, izmjenama zakona omogućuje se i malim poreznim obveznicima iz drugih država članica Europske unije da pod određenim uvjetima postanu mali porezni obveznici i u Hrvatskoj. Ovo je značajna promjena jer do sada strani poduzetnici nisu imali tu mogućnost. Uvjeti uključuju ograničenje godišnjeg prometa na razini EU-a na 100.000,00 eura te promet u Hrvatskoj koji ne prelazi 50.000,00 eura.

Pravila za ulazak u sustav PDV-a

Prema novim pravilima, ulazak u sustav PDV-a moguć je i dobrovoljno. No, poduzetnici koji se odluče na ovaj korak moraju ostati u sustavu najmanje dvije godine, dok je to do sada bilo minimalno 3 godine.

Kategorizacija poreznih obveznika u sustavu PDV-a

1. Porezni obveznici koji su obvezni upisati se u registar PDV-a

Prema članku 90. Zakona o PDV-u, obvezna registracija odnosi se na porezne obveznike koji ostvaruju isporuke dobara i usluga u tuzemstvu čiji godišnji promet prelazi 50.000,00 eura. Prag uključuje sve oporezive isporuke, kao i isporuke oslobođene PDV-a, osim specifičnih iznimki, poput isporuka nekretnina ili usluga pomoći.

Kriteriji uključuju:

• Obavljanje isporuka dobara i usluga iznad praga od 50.000,00 eura.
• Iznimka za isporuke materijalnih i nematerijalnih dobara koje nisu oslobođene PDV-a.

Porezni obveznici u ovoj kategoriji mogu biti:

• Društva, obrti, samostalne djelatnosti, građani koji iznajmljuju poslovne prostore, te pojedinci s drugim prihodima poput honorara.

2. Porezni obveznici koji nisu obvezni upisati se u registar PDV-a

Poduzetnici čiji godišnji promet ostaje ispod 50.000,00 eura nisu obvezni registrirati se u sustav PDV-a, osim ako to ne učine dobrovoljno. Kriteriji za ovu kategoriju su:

• Promet niži od zadanog praga.
• Ne obavljanje isporuka koje bi premašile iznimke navedene u članku 40. i 39. Zakona.

Oni mogu uključivati:

• Male poduzetnike, pojedince sa sezonskim zanimanjima ili one koji obavljaju isključivo isporuke oslobođene PDV-a.

3. Subjekti koji se ne smatraju poreznim obveznicima

Prema članku 6. Zakona o PDV-u, određene djelatnosti i subjekti uopće se ne smatraju poreznim obveznicima. To uključuje aktivnosti koje ne narušavaju načela tržišnog natjecanja ili se obavljaju u okviru javnih ovlasti. Takvi subjekti mogu biti:

• Državni organi, tijela lokalne i regionalne samouprave, te neprofitne organizacije koje djeluju u javnom interesu.

Ako imate još pitanja vezanih uz ovu temu, javite nam se!