U svijetu poslovanja, izgradnja i održavanje dobrih odnosa s partnerima ključna je za uspjeh. Troškovi reprezentacije, poput poslovnih ručkova, darivanja ili team building aktivnosti, često su neizbježan dio tog procesa. No jeste li sigurni kako se ti troškovi tretiraju s poreznog aspekta u Hrvatskoj?

Ovaj članak donosi jasan pregled definicije reprezentacije te detaljno objašnjava njezin porezni tretman kada je riječ o PDV-u i porezu na dobit, uz poseban naglasak na važne iznimke poput poklona male vrijednosti.

Što je reprezentacija i koji je njen pravni okvir

Reprezentacija su troškovi koje poduzetnik ima u svrhu ugošćivanja poslovnih partnera, darivanja, plaćanja odmora, sporta, rekreacije, najma automobila, smještaja i sličnih aktivnosti s ciljem izgradnje poslovnih odnosa te promidžbe i unaprjeđenja poslovanja. Važno je razlikovati reprezentaciju od troškova promidžbe (marketinga) koji su u potpunosti porezno priznati i za koje je dopušten odbitak pretporeza. Promidžba obuhvaća aktivnosti poput oglašavanja, izrade promotivnih materijala ili sudjelovanja na sajmovima s ciljem izravne promocije proizvoda ili usluga.

Primjeri reprezentacije za poduzeće mogu biti:

• Službeni ručak ili večera s partnerima
• Darovi (koji prelaze određeni prag male vrijednosti)
• Team building aktivnosti, najam prostora, smještaj za poslovne partnere

Pravni okvir za tretman reprezentacije reguliran je Zakonom o porezu na dodanu vrijednost, Pravilnikom o porezu na dodanu vrijednost te Zakonom o porezu na dobit.

PDV odbitak nije moguć

Prema Zakonu o PDV-u i pratećem Pravilniku o PDV-u, nije dopušten odbitak ulaznog PDV-a na troškove reprezentacije. To konkretno znači da cjelokupan iznos računa – osnovica + PDV – postaje knjigovodstveni trošak.

Na primjer, ako je račun za poslovni ručak 100 EUR + 25 EUR PDV-a, ukupno 125 EUR, cijeli iznos od 125 EUR knjiži se kao trošak, a PDV se ne može odbiti.

Priznaje se samo 50% poreza na dobit

Također je važno spomenuti da se prema Zakonu o porezu na dobit, samo 50% troškova reprezentacije priznaje kao porezno priznati rashod. Preostalih 50% povećava poreznu osnovicu, što znači da se na taj dio troška plaća porez na dobit.

Ovo pravilo vrijedi i za obveznike poreza na dohodak (kao što su obrtnici, slobodna zanimanja) ako vode poslovne knjige.

Izuzeci su pokloni male vrijednosti

Postoji važna iznimka od navedenih pravila, a to su pokloni male vrijednosti. Pokloni do 22 € bez PDV-a (prethodno 160 HRK) smatraju se promidžbom, a ne reprezentacijom, pod uvjetom da su darovani povremeno i različitim osobama. Ako se pokloni redovito daruju istim osobama, to se može protumačiti kao prikriveni dohodak, što može dovesti do dodatnih poreza i doprinosa.

Kod takvih poklona moguće je odbiti cjelokupan PDV, te se trošak u potpunosti 100% priznaje u trošku poduzeća.

Tablica: Porezni tretman reprezentacije

Radi lakše predodžbe, za vas smo pripremili kratki tabelu s konkretnim primjerima.

Praktični savjeti i dokumentacija

Evo što je važno upamtiti i kako se osigurati:

Dokumentacija je ključna. Za sve troškove reprezentacije ključno je imati detaljnu i urednu dokumentaciju. Na računu za poklone male vrijednosti mora stajati naziv poslovnog partnera (firma), nikako imena fizičkih osoba, kako bi se izbjeglo klasificiranje kao oporezivi primitak fizičke osobe. Uz to, preporučuje se na samom računu navesti svrhu troška (npr. “poslovni ručak s XYZ firmom radi pregovora o ugovoru”) te imena osoba koje su prisustvovale.

Interni pravilnik o reprezentaciji. Poduzećima se preporučuje izrada internog pravilnika o reprezentaciji. U njemu se jasno definiraju vrste troškova koji se smatraju reprezentacijom, način odobravanja takvih troškova, te potrebna dokumentacija. To osigurava dosljednost i smanjuje rizik od poreznih nepravilnosti.

Putni nalozi. Ako su troškovi reprezentacije vezani uz poslovno putovanje, moraju biti uredno dokumentirani unutar putnog naloga i putnog računa, sukladno propisima o putnim troškovima.

Razumijevanje i pravilna primjena poreznog tretmana reprezentacije može vam pomoći u optimizaciji poslovanja i izbjegavanju neželjenih poreznih obveza. Imate li dodatnih pitanja o specifičnim slučajevima reprezentacije u vašem poslovanju? Javite nam se s povjerenjem.