Izvođenje građevinskih radova na tržištu Europske unije, posebice u Njemačkoj, predstavlja veliku poslovnu priliku za hrvatske tvrtke, ali i značajan administrativni izazov. Za razliku od prodaje robe ili općih intelektualnih usluga, kod građevine vrijede posebna pravila o mjestu oporezivanja.

U skladu s Direktivom Vijeća 2006/112/EZ i hrvatskim Zakonom o PDV-u, ključno je razumjeti da kod nekretnina pravila “sjedišta pružatelja usluge” ne vrijede. Saznajte kako pravilno fakturirati radove u Münchenu, Berlinu ili bilo kojem drugom gradu EU u 2026. godini.

Zlatno pravilo: Mjesto oporezivanja je tamo gdje je nekretnina

Kod svih usluga usko vezanih uz nekretnine, PDV se uvijek obračunava u državi članici u kojoj se ta nekretnina fizički nalazi.

Primjer: Ako vaša tvrtka sa sjedištem u Zagrebu izvodi fasaderske radove na zgradi u Hamburgu, mjesto oporezivanja je isključivo Njemačka.

To znači da se na ove radove nikada ne obračunava hrvatski PDV (25%), već se primjenjuju njemački porezni propisi, bez obzira na to što ste vi hrvatski porezni obveznik.

Poslovanje s njemačkom tvrtkom (B2B model)

Ako je vaš naručitelj njemačka tvrtka koja je u sustavu PDV-a, postupak je u pravilu jednostavan zahvaljujući mehanizmu prijenosa porezne obveze (reverse charge).

• Vaša obveza: Izdajete račun bez PDV-a.
• Obveza naručitelja: Njemačka tvrtka sama obračunava njemački PDV u svojoj zemlji.
• Napomena na računu: Obavezno navedite: „Reverse charge – VAT to be accounted for by the recipient” (Prijenos porezne obveze – PDV obračunava primatelj).

U ovom scenariju, hrvatska tvrtka najčešće se ne mora registrirati za PDV u Njemačkoj, što značajno smanjuje troškove administracije.

Rad za privatne osobe u inozemstvu (B2C model)

Situacija postaje znatno složenija ako radite izravno za fizičku osobu (npr. obnova obiteljske kuće u Njemačkoj). Budući da privatna osoba ne može sama obračunati PDV, ta obveza prelazi na vas.

U tom slučaju, hrvatska tvrtka mora:

1. Dobiti njemački PDV broj (Steuernummer).
2. Obračunati njemački PDV na računu (standardna stopa u Njemačkoj je 19%).
3. Predavati PDV prijave njemačkoj poreznoj upravi (Finanzamt).

Konkretni primjeri obračuna (Vrijednost radova: 20.000 €)

Pogledajmo razliku u fakturiranju ovisno o tipu klijenta u 2026. godini:

Scenarij A: Naručitelj je njemačka tvrtka

Scenarij B: Naručitelj je privatna osoba u Njemačkoj

Što je s PDV-S obrascem?

Ovo je česta točka zabune. Budući da su građevinske usluge vezane uz nekretninu izuzete od općeg pravila o mjestu oporezivanja, one se ne iskazuju u PDV-S obrascu (Zbirna prijava za isporuke u EU). One se iskazuju u redovnom PDV obrascu na pozicijama za usluge obavljene u inozemstvu.

Dodatne obveze (MiLoG, Zoll i A1)

PDV nije jedina stavka na koju morate paziti pri radu u Njemačkoj. Svaka hrvatska tvrtka mora ispuniti i sljedeće:

• A1 potvrde: Dokaz da su radnici osigurani u Hrvatskoj.
• MiLoG (Minimalna plaća): Obveza isplate njemačke minimalne plaće radnicima dok su na terenu.
• Prijava carini (Zoll): Obavezna prijava početka radova i lokacije gradilišta.
• Evidencija radnog vremena: Strogo vođenje evidencije sati na njemačkom jeziku.

Temeljita priprema za rad preko granice

Izvođenje radova u EU zahtijeva mnogo više od same građevinske stručnosti; zahtijeva precizno poznavanje porezne geografije. Pogreška u utvrđivanju mjesta oporezivanja može dovesti do dvostrukog oporezivanja ili visokih kazni u inozemstvu. Pravilna primjena reverse charge mehanizma kod B2B suradnje ili pravovremena registracija u Njemačkoj kod rada za građane, preduvjeti su za profitabilno i sigurno poslovanje. Prije svakog ugovaranja posla izvan granica RH, osigurajte da vaš računovodstveni sustav i pravna podrška prate europska pravila o nekretninama.