Prema Zakonu o porezu na dobit nakon izračuna računovodstvene dobiti, navedena se korigira (povećava ili umanjuje) za stalne i privremene razlike. Nakon korekcije porez na dobit se obračunava i plaća na novu poreznu osnovicu koja može biti veća ili manja od polazne veličine tj. računovodstvene dobiti.
Stalne razlike su razlike između dobiti ili gubitka u računovodstvu i porezne osnovice koje nastaju u jednom razdoblju/godini, a ne ukidaju se u budućnosti.
Stalne razlike mogu nastati kod prihoda i rashoda
Stalne razlike u Republici Hrvatskoj su:
- računovodstveni prihodi koji su trajno porezno nepriznati (vezani su uz ulaganje u dionica i udjele)
- porezni prihodi koji su trajno računovodstveno nepriznati (vezani uz kamate i skrivene isplate dobiti tzv. povoljna kamata)
- računovodstveni rashodi koji su trajno porezno nepriznati (detaljnije u nastavku)
- porezni rashodi koji su trajno računovodstveno nepriznati (državne potpore)
Najčešće privremene razlike kod malih poduzeća su računovodstveni rashodi koji su trajno porezno nepriznati, te oni uvećavaju poreznu osnovicu. To su:
- novčane kazne
- 50% troškova reprezentacije
- 50% troškova osobnih auta i drugih sredstava za osobni prijevoz
- izuzimanja i skrivene isplate dobiti uključivo i prekomjerne manjkove
- darovanja iznad 2% prihoda prethodne godine
- kamate prekomjerne dužničke s povezanom osobom nerezidentom
- zatezne kamate s povezanom osobom
- kamate na zajmove člana s minimalno 25% udjela
- troškovi prisilne naplate poreza (pristojbe, troškovi čuvanja i sl.)
- amortizacija osobnih auta i drugih sredstava za osobni prijevoz – na osnovicu preko 400.000 kuna
- amortizacija goodwill-a.
Primjer stalnih razlika u PD obrascu
U računu dobiti i gubitka imamo na troškovima reprezentacije 10.000,00 kn. Porezno priznato je samo 50%, tako da drugih 5.000,00 kn kojih se nam trenutno nalaze u trošku, a ne bi smjeli, moraju povećati poreznu osnovicu. Na taj iznos je potrebno platiti porez na dobit.
Dobit = 100.000,00 kn
Povećanje porezne osnovice: 5.000,00 kn
Oporeziva dobit: 105.000,00 kn
Porez na dobit 10%: 10.500,00 kn
Kontaktirajte nas za više informacija!
